ДИПЛОМ

уклонение физического лица от уплаты налога или сбора (ст. 198 УК РФ)


ВУЗ - АГУ
Объем работы - 60 страниц формата A4
Год защиты - 2017

Оформите предварительный заказ, чтобы узнать стоимость работы.


СОДЕРЖАНИЕ:

Содержание

Введение............................................................................................. 3
Глава 1. История развития, понятие и виды налоговых
преступлений..................................................................................... 6
1.1. История развития уголовной ответственности
за уклонение от уплаты налогов в отечественном
законодательстве............................................................................... 6
1.2. Понятие и виды налоговых преступлений.............................. 21
Глава 2. Состав преступления уклонения физического
лица от уплаты налога или сбора ................................................... 29
2.1. Объект и предмет преступления.............................................. 29
2.2. Объективная и субъективная сторона преступления.............. 34
2.3. Субъект преступления................................................................ 40
Глава 3. Некоторые вопросы квалификации налоговых
преступлений..................................................................................... 45
Заключение......................................................................................... 55
Список использованной литературы............................................... 59












Введение

В хозяйственной жизни современной России все более доминируют криминальные экономические отношения, где доминируют такие виды правонарушений: ложное банкротство, хищения денежных средств в банковской сфере, «отмывание капиталов» с использованием зарубежных банковско-кредитных учреждений, нарушение валютного и таможенного законодательств. В течение последних лет наблюдается значительное распространение фактов уклонения от уплаты налогов, которые ранее имели разовый характер.
Налоговая преступность сегодня представляет не меньшую, а, возможно, большую опасность, чем общеуголовная. Если общеуголовная затрагивает интересы лишь личности, или, в крайнем случае, группы лиц, то налоговая почти всегда угрожает экономической безопасности государства. Опасность налоговых преступлений состоит в том, что прекращаются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней и, таким образом торпедируется бюджетная и налоговая политика государства, подрываются основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Недостаток денежных средств в бюджете, прежде всего, сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержании наукоемких отраслей экономики, армии, правоохранительных органов, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность. Кроме того, опасность налоговых преступлений состоит и в том, что незаконно сокрытые от налогообложения средства уходят в «теневой» бизнес, усиливая экономическую базу организационной преступности.
Налоговые преступления, как сравнительно новая разновидность общественно опасных проявлений в экономике, требуют углубленного и всестороннего исследования. Именно поэтому в настоящей работе рассматривается вопрос о понятии налоговых преступлений.
По сравнению с другими видами экономических преступлений число официально зарегистрированных преступных нарушений налогового законодательства может показаться относительно небольшим. Но количество этих преступлений увеличивается с каждым годом. Огромные денежные суммы скрываются от поступления их в государственный бюджет. По оценкам специалистов, в бюджет государства не поступает около 40 % налоговых и других платежей .
По данным налоговых органов, лишь 17 % всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, половина – производят платежи время от времени, а 33 % организаций вообще не платят налоги .
Уголовный закон должен обеспечить надежную и эффективную охрану интересов общества в сфере налоговых правоотношений.
Актуальность темы этой работы определяется:
Налоговые отношения всегда играли основополагающую роль в жизни цивилизованного общества с рыночной экономикой.
На сегодняшний день налоговые отношения переходят в новую фазу. Если поначалу политика налогообложения учитывала только интересы государства и носила экстенсивный характер, то сегодня учитываются интересы всех сторон.
В целях соблюдения интересов государства и налогоплательщиков данные общественные отношения нуждаются в надежной защите со стороны уголовного закона, т.к. их нарушение влечет за собой тяжелые последствия для любой из сторон.
Цель данной дипломной работы – исследовать налоговую преступность как общественное явление на основе анализа состава преступления уклонения от налогов и сборов с физических лиц, его объектный и субъектный состав и присущие ему особенности, а также отграничить от состава преступления не исполнение обязанностей налогового агента.
Поставленная цель решается посредством решения следующих задач:
- исследовать основные направления развития уголовного права в сфере защиты налоговых отношений в Российской Федерации;
- рассмотреть содержание законодательной базы лежащей в основе данного правового института уголовного права;
- проанализировать плюсы и минусы данного правового института в сфере регулирования уголовных правоотношений.






























Список используемых источников и литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.93) // "Российская газета", N 237, 25.12.93.
2. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.).
3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ (УПК РФ) от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ (с изм. и доп. от 1 июня 2005 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г.)
5. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РФ"// Российская газета от 16 декабря 2003 г. (N 252).
6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997 № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» // Бюллетень ВС РФ. №9. 1997.
7. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. N 306 "Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 9 марта 2004 г.). Пункт 2
8. Приказ МВД РФ от 16 марта 2004 г. N 177 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
9. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26.12.2001 N 04-01-10/5-131.
10. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27.09.2001 N 04-01-10/4-96
11. Письмо МНС РФ от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734 О порядке применения отдельных положений Налогового кодекса РФ, касающихся применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (с изм. и доп. от 12 мая 2004 г.). Привлечение к уголовной ответственности физических лиц
12. Письмо ПФР от 29 июля 1998 г. N ЕВ-09-28/6166 "Об уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации"
13. Письмо МНС России от 21.06.1999 N 18-1-04/920 (текст письма официально опубликован не был)
14. Письмо МНС России от 21.06.1999 .N 18-1-04/920.
15. Письмо Госналогслужбы РФ от 11 сентября 1997 г. N ВЗ-6-18/654 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов"
16. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ: Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28.02.2001 N 5 // Экономика и жизнь. 2001. N 13.

Судебная практика
1. Архив Рубцовского горсуда Алтайского края. Дело № 1-253/04
2. Архив Рубцовского горсуда Алтайского края. Дело № 1-528/04
Список используемой научной литературы

1. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: (постатейный)/В.К. Дуюнов и др., отв. ред. Л.Л. Кругликов. - Волтерс Клувер, 2005 г.
2. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (отв. ред. А.И. Рарог). - "Проспект", 2004 г.
3. Гуев А.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный научно-практический комментарий. - М.: Агентство (ЗАО) "Библиотечка РГ", 2003. - С.105
4. Курс уголовного права. Том 1. Особенная часть (под ред. доктора юридических наук, профессора Г.Н. Борзенкова и доктора юридических наук, профессора В.С. Комиссарова) - М.: ИКД "Зерцало-М", 2002. Глава XIV.
5. Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой, - М.: Зерцало, 1999. С. 197.
6. Абанин М. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в уголовном кодексе/М.Абанин //Право и экономика.-2004.-N 2.-С.82-88.
7. Александров И. В. Особенности расследования налоговых преступлений/И.В. Александров //Современные проблемы уголовного права и уголовного процесса: мат. междунар.науч. - практ.конф. Красноярск, 26 - 27 сент. 2002 г.-Красноярск, 2003. - Т. 2.-С. 220 – 233.
8. Александров Игорь Викторович. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования/И.В.Александров; Ассоц.Юрид. центр.- СПб.: Изд-во Юрид.центр Пресс,2002.-247с.- (Теория и практика уголовного права и уголовного процесса).
9. Александров Игорь Викторович. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений: Автореф.дис....д-ра юрид.наук/И.В.Александров.-Екатеринбург:Б.и.,2003.-40с.
10. Александров Игорь Викторович. Теория и практика расследования налоговых преступлений: Монография/И.В.Александров; КГУ. Юрид.ин-т.-Красноярск:[Изд-во РУМЦ ЮО],2004.-178с.
11. Баграев, С.П. Научные основы методологии криминологического исследования налоговой преступности/С.П. Баграев //Российский следователь.-2004. - N 12.-С. 22-25.
12. Гагемейстер Ю.А. Розыскания о финансах древней России. Спб., 1833.
13. Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. С. 24.
14. Гладких Сергей Николаевич. Проблемы расследования налоговых преступлений: Автореф.дис....канд.юрид.наук/ С.Н.Гладких; СПб.: Изд-во Генер.Прокуратуры РФ.-СПб.:Б.и.,2004.-23с.
15. Глебов Д. Налоговая преступность и проблемы квалификации налоговых преступлений/Д.Глебов, А.Ролик //Уголовное право.-2003. N 3.-С.114-117.
16. Горелов А. Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов/А.Горелов //Законность.-2003.-N 10.-С.48-50.
17. Правда Русская / Под ред. Б.Д. Грекова. Т.II. М.; Л., 1947.
18. Игнатьев Денис Борисович. Документы как доказательства по делам о налоговых преступлениях: Автореф.дис....канд.юрид.наук/Д.Б. Игнатьев.-Краснодар:Б.и.,2001.-27с.
19. Истомин Валерий Геннадьевич. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства: Автореф.дис....канд.юрид.наук/УрГЮА. Екатеринбург: б.и.,2000.-27с.
20. Караханов А. Н. О совершенствовании практики расследования налоговых преступлений/А.Н.Караханов //Российский следователь.- 2004.-N 4.-С.7-9.
21. Караханов А.Н. Изменения в законе о налоговых преступлениях: вопросы практики правоприменения/А. Караханов //Уголовное право. 2005.-N 1.-С. 28-30.
22. Каштанов С.М. Финансы средневековой Руси. М., 1988.
23. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов/И.А.Клепицкий //Законодательство.-2004.-N 6.-С 22-30.
24. Козлов А.В. К вопросу об уголовно-правовой характеристике налоговых преступлений (Проблемы квалификации и уголовной ответственности)/А.В. Козлов //Российский следователь.-2004. - N 8.-С.12-17.
25. Козлов А.В. Проблемы квалификации и уголовной ответственности по налоговым преступлениям в новой редакции уголовного закона/ А.В.Козлов //Российский следователь.-2004.- N 7.-С.19 - 24.
26. Кузнецов А.П. Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: (Материалы 2-ой науч.-практ.конф. 16-18 окт.2002г.)/А.П. Кузнецов, Е.Л.Лобова //Следователь.-2003.-N 8.-С.2-9.
27. Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 49.
28. Лаппо-Данилевский А. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен смуты до эпохи преобразований. Спб., 1890. С.1.
29. Ларичев Василий Дмитриевич. Налоговые преступления/В.Д. Ларичев, А.П. Бембетов; ВНИИ; Акад.налоговой полиции ФСНП.-М.:Экзамен, 2001.-336с.
30. Масленников М. Налоговым агентом может стать каждый. // Экономика и жизнь. 2000. N 11.
31. Минская В. Налоговая преступность: проблемы законодательства и практики применения/В. Минская //Уголовное право.-2001.-N1.-С. 33-35.
32. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2001. С.19-59
33. Никифоров Б.С. Объект преступления по советскому уголовному праву: Авто-реф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 1956.- 28 с.
34. Павлов И.Н. Допустимые основания для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям //Юрист.-1999.-N9.-С.57-61.
35. Пастухов И. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция.-1999.-N4.-С.23-25.
36. Пилипенко В.Ф. Федеральные органы налоговой полиции Российской федерации в правоохранительной и фискальной системах государства (монография). Под науч. ред. И.Н. Куксина. – М.: Академия налоговой полиции ФСНП России. 1999. С.10.
37. Прищепа М.А. Методы борьбы с неуплатой налогов/М.А.Прищепа //Законодательство и экономика.-2004.-N 7.-С.34-38.
38. Русские летописи. Т.10.
39. Саркисов К.К. Общественная опасность налоговых преступлений К.К. Саркисов //Следователь.-2004. - N 7.-С. 15-17.
40. Смаков Р.М. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов.// «Юридический мир» № 1. 1998. С.44.
41. Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24 мая.
42. Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. Ярославль, 1883.
43. Ткач А. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления/А.Ткач //Право и экономика.-2004.-N1.-С.66-74.
44. Тюнин В. Налоговые преступления в Уголовном кодексе России/В Тюнин //Российская юстиция.-2004.- N 2.-С.62 - 65.
45. История Государства и права России: Учебник для вузов/Г75. Под ред. С.А. Чибиряева - 1998
46. Яковлев А.М. Экономическая преступность: закон и жизнь – М.: Знание, 1990г. С.25-26.
47. Якушев Ю. Возможно ли "безобманное" налоговое преступление/Ю.Якушев //Уголовное право.-2003.-N 1.-С.103-104.





Подобные готовые работы:

уклонение физического лица от уплаты налога или сбора (ст. 198 УК РФ)

Уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды

Особенности физического воспитания в школе и особенности физического и психического здоровья детей

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов и избежание налога

Ответственность за неуплату и уклонение от уплаты таможенных платежей

Расследование контрабанды и уклонение от уплаты таможенных платежей.

Налоговое бремя и уклонение от налогов в России: межстрановые сравнения

Административная и уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налогов и сборов.

Уклонение от уплаты таможенных платежей: экономические и уголовно-правовые аспекты.

Условия нормального физического развития

Понятие личного закона физического лица

Анализ кредитоспособности клиента (физического лица)

Правовой статус физического лица как налогоплательщика

Взаимодействие семьи и школы в процессе физического воспитания школьников