КУРСОВАЯ

Налог на прибыль в РФ: история и современность


ВУЗ - Волгоградский государственный университет
Объем работы - 50 страниц формата A4
Год защиты - 2017

Оформите предварительный заказ, чтобы узнать стоимость работы.


СОДЕРЖАНИЕ:

Содержание:

Введение………………………………………………………………………...с. 3

Глава 1. Эволюция подходов к налогообложению прибыли в середине 19 – начале 21 веков…………………………………………………………………с. 7
1.1. Сущность налога на прибыль и его роль в налоговой системе…......с. 7
1.2. Организационно-функциональный потенциал налога на прибыль.………………………………………………………………..с. 12
1.3. Этапы становления налога на прибыль с середины 19 века по 1991 год………………………………………………………………………с. 15
1.4. Анализ налогообложения прибыли организаций в 1992 – 2001 гг..с. 18

Глава 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации как начало нового этапа налогового реформирования в России на современном этапе.…………….с. 24
2.1. Основные новации по налогу на прибыль в связи с принятием главы 25 части второй Налогового Кодекса РФ…….………………………с. 24
2.2. Современная практика использования государством регулирующего потенциала налога на прибыль.…..…………………………………..с. 29
2.3. Совершенствование механизма налогообложения прибыли хозяйствующего субъекта.……………………………………………с. 33

Заключение…………………………………………………………………...с. 39

Библиография……………………………………...........................................с. 44

Приложения





Введение

Актуальность исследования. Рыночная модель хозяйствования объективно потребовала, наряду с изменением базисных отношений и институтов общества, создания соответствующих механизмов государственного регулирования на микро- и макроуровнях, важной составляющей которых является налоговая система. Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную деятельность традиционно находится в центре внимания экономической науки, сама же налоговая система представляет собою сложную, исторически сложившуюся и эволюционирующую совокупность различающихся по субъектам, объектам и источникам форм обложения.
Несмотря на чрезмерную множественность налогов, характерную для действующей в России системы обложения, лишь некоторые из них являются основными источниками поступлений в бюджет, играя решающую роль при перераспределении валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, активно влияя на процесс воспроизводства, создавая предпосылки экономического роста. К таким налогам относится налог на прибыль организаций, который в различных превращенных формах существовал в распределительных отношениях отечественной хозяйственной системы в условиях государственного монополизма. Принятие Налогового кодекса РФ в период рыночных отношений — безусловно, наиболее значимое явление в реформировании налоговой системы РФ.
Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог. Он занимает особое место в структуре системы обложения потому, что устанавливает последовательность и определяет взаимосвязь с налоговыми нормами на разных уровнях. С принятием главы 25 части второй Налогового кодекса нормативная база по налогу на прибыль претерпела значительные изменения. В связи с этим, актуальность темы данного исследования обусловлена необходимостью анализа эволюции налогообложения прибыли с середины 19 века по настоящее время и необходимостью анализа новаций по налогу на прибыль с точки зрения устранения недостатков и противоречий в налогообложении прибыли, существовавших ранее, а также анализа соответствия изменений в налоге на прибыль в связи с введением главы 25 НК РФ, задачам налоговой реформы и целям экономической политики государства на современном этапе.
Степень изученности проблемы. Настоящее исследование было бы невозможным без изучения теоретических разработок проблем налогообложения прибыли в трудах отечественных и зарубежных ученых. Базовые принципы теории налогов, содержащиеся в классических трудах А. Смита, Д. Риккардо остаются актуальными для данного исследования. Среди представителей отечественной науки, занимавшихся изучением теории налогов и налогообложения, следует назвать Н. Тургенева, И. Озерова и др. В их трудах многие теоретические положения сформулированы относительно совокупности налогов, поэтому одна из задач данного исследования заключалась в разработке теоретических основ налогообложения в отношении налога на прибыль. В работе уделено значение исследованию регулирующей роли налога на прибыль. На протяжении XX века взгляды на значение налоговых механизмов регулирования неоднократно менялись, что демонстрируют налоговые реформы в развитых странах. Теоретическую основу реформирования налогообложения прибыли составляли исследования крупнейших экономистов-теоретиков XX в.: Дж. Кейнса, А. Маршалла, М. Фридмана и др. Вопросы воздействия налогов на экономику в России начал изучать академик И. Янжул, а продолжили его сторонники: И. Озеров, В. Твердохлебов и др. В современной России теоретические разработки в этом направлении возобновили С. Барулин, В. Стародубцева, С. Шаталов, Д. Черник, Т. Юткина. Анализ новаций налога на прибыль в соответствии с главой 25 показывает, что проводимая реформа налогообложения прибыли в России не отличается целостностью, носит противоречивый характер, в связи с этим представляется актуальным внимательное изучение отечественных концепций налога на прибыль, авторами которых являются А. Брызгалин, Ю. Подпорин, В. Пансков и др.
Актуальность темы курсовой работы, степень ее научной разработанности и возможная практическая значимость некоторых предложений по совершенствованию процессов налогообложения прибыли организаций определили выбор темы, постановку цели и задач исследования.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теория и методологический аппарат налогообложения прибыли организаций с учетом тенденций их изменения на разных этапах развития отечественной хозяйственной системы.
Объектом исследования определен налог на прибыль, его функции в налоговой системе России и роль в воспроизводственном процессе.
Цель и задачи исследования. Цель работы – анализ теории и практики налогообложения прибыли в РФ, и разработка на этой основе необходимых теоретических положений и комплекса практических рекомендаций по совершенствованию налога на прибыль в условиях формирования российской экономики на современном этапе.
Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:
 конкретизировать теоретические и методологические основы налогообложения применительно к налогу на прибыль;
 проанализировать роль налога на прибыль в налоговой системе РФ и раскрыть его основные экономические характеристики;
 обосновать наличие у налога на прибыль емкого организационно-функционального потенциала;
 рассмотреть эволюцию теории и практики налогообложения прибыли в РФ;
 проанализировать современную нормативно-правовую базу и обосновать необходимость дальнейшего совершенствования налогообложения прибыли в РФ;
 определить и обосновать приоритетные инструменты активизации регулирующего потенциала налога на прибыль на современном этапе;
 разработать практические рекомендации по совершенствованию действующего механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
 определить перспективы развития налога на прибыль.
Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической базой работы послужили труды отечественных и зарубежных специалистов в области экономической теории, политической экономии, налогообложения и финансов, а также нормативно-законодательные акты (в т.ч. Налоговый Кодекс, законы и комментарии к ним).
Методологической базой исследования в рамках системного подхода послужило применение субъектно-объектного, структурно-функционального, историко-логического, ретроспективного, компаративного, а также графического методов исследования.
Объем и структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих 7 параграфов, заключения, библиографии и приложений по теме исследования. Работа изложена на 49 страницах основного текста, содержит 2 приложения, состоящих из 1 рисунка, 8 таблиц и 2 схем. Структура работы отражает общую идею и логику исследования.










Глава 1. Эволюция подходов к налогообложению прибыли в середине 19 – начале 21 веков

1.1. Сущность налога на прибыль и его роль в налоговой системе

Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, т.к. «явочным порядком» уменьшает именно то, что по определению является целью предпринимательской деятельности, поэтому к этому налогу нужно относиться как к инструменту, влияющему на экономическое развитие, и каждый нюанс в налоговом изъятии прибыли должен быть просчитан и оправдан [11]. Если рассматривать структуру поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине доле налога на добычу полезных ископаемых и доле налога на добавленную стоимость (рис. 1.1, приложение 1) [64].
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (36,5%) и НДС (30,8%). Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ в 2006 году составили 17,0%. По сравнению с 2002-2005 годами они выросли в 1,4 раза [64].
С экономической точки зрения, налог на прибыль – это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения, налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства [39].
Налог на прибыль конкретизируется через элементы налога, состав которых одинаков для всех налогов. Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком [33]. Определим элементы налога применительно к налогу на прибыль, взимаемому в РФ.
Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по данному налогу является прибыль, полученная организацией-налогоплательщиком. Ставки налога установлены в размере: 1) 24% – на доходы российских организаций (из них 6,5% зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% – в бюджеты субъектов РФ); 2) 10% – на доходы иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств при осуществлении международных перевозок; 3) 20% – на прочие доходы иностранных организаций; 4) 9% – на доходы в виде дивидендов, полученных от российских организаций российскими организациями и физическими лицами, имеющими статус резидентов; 5) 15% – на доходы в виде дивидендов полученных от российских организаций иностранными организациями либо от иностранных организаций российскими организациями. …







Глава 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации как начало нового этапа налогового реформирования в России на современном этапе

2.1. Основные новации по налогу на прибыль в связи с принятием главы 25 части второй Налогового Кодекса РФ

Федеральным Законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ введена в действие с 1 января 2002 года глава 25 части второй НК РФ «Налог на прибыль организаций» [32], что стало очередным шагом в современной российской налоговой реформе. Принятие главы 25 по замыслу законодателей, с одной стороны, должно решить проблемы предыдущего отечественного законодательства о налоге на прибыль, а с другой – встроить систему налогообложения прибыли организаций в новую налоговую концепцию. В связи с этим принятие главы 25 внесло кардинальные изменения в налогообложение прибыли. Перемены коснулись многих элементов обложения прибыли. В таблице 2.1 помещены сравнительные характеристики основных элементов налогообложения прибыли в соответствии с 25 главой и Законом № 2116-1 (табл. 2.1, приложение 2) [12].
Проанализируем основные изменения по налогу на прибыль в соответствии с частью второй НК РФ. …











Заключение

Итак, с экономической точки зрения, налог на прибыль – это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения, налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства.
Своеобразие потенциала налога на прибыль организаций, как немаркированного, неспецифического и регулирующего доходного источника государственного бюджета, обусловлено следующими его экономическими характеристиками: во-первых, налог на прибыль организаций относится к классу общих, прямых и личных налогов; во-вторых, данный налог, при прочих равных условиях, способен к перемещению как вперед, так и назад; в-третьих, является федеральным налогом и взимается с юридических лиц; в-четвертых, при определенных обстоятельствах потенциально склонен вызывать различного рода частные эффекты, кумулятивное действие которых может быть как искажающим, корректирующим, близким к нейтральному, так и стимулирующим процессы аллокации ресурсов.
Налог на прибыль конкретизируется через элементы налога, а именно: субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. …






Библиография:

1) Закон СССР от 14 июня 1990 г. № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций» // http://www.businessmix.ru/docs_cccp.php?id=932
2) Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.cgi?req=doc;base=NBU;n=43286;div=LAW;mb=NBU;ts=7BD2D64868081F39962D7919EA7054E1
3) Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций // http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.cgi?req=doc;base=NBU;n=32930;div=LAW;mb=NBU;ts=8C4047CC88B1CAF4A816C4BDF964362C
4) Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. – М.: Изд.-торг. корпорация «Дашков и К», 2006. – 318 с.
5) Ашмарина, Е. М. Некоторые особенности порядка исчисления в Российской Федерации налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость / Е. М. Ашмарина // Налоги и налогообложение. – № 1. – 2005. – С. 40 – 45.
6) Барулин, С. В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие / С. В. Барулин. – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с.
7) Барулин, С. В. Налоги и налогообложение: Учебник / С. В. Барулин, О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 456 с.
8) Брызгалин, А. В. Организационные принципы российской налоговой системы / А. В. Брызгалин // Финансы. – № 3. – 1998. – С. 33 – 35.
9) Быкова, С. Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская активность / С. Н. Быкова // Финансы и кредит. – 20. – 2006. – С. 45 – 47.
10) Быкова, С. Н. Некоторые аспекты налогообложения прибыли организаций / С. Н. Быкова // Вопросы экономических наук. – № 3. – 2006. – С. 320 – 324.
11) Валова, Л. А. Проблемы реформирования налоговой системы РФ: диссертация / Л. А. Валова. – Н – к.: НГАЭУ, 1999. – 128 с.
12) Вишневская, Н. Г. Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации в условиях реформирования налоговой системы: диссертация / Н. Г. Вишневская. – К – р.: КГУ, 2002. – 171 с.
13) Владимирова, А. В. О применении главы 25 НК РФ / А. В. Владимирова // Налоговый вестник. – № 11. – 2002. – С. 13 – 15.
14) Все о налоге на прибыль предприятий и организаций. – Самара, 1996. – 304 с.
15) Галанина, Е. И. Бухгалтер и налоги / Е. И. Галанина. М.: Финансы и статистика, 2005. – 675 с.
16) Гулев, В. И. Налоги – состояние, проблемы и решения / И. В. Гулев // Финансы. – № 3. – 1999. – С. 40 – 51.
17) Диков, А. О. О главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации» / А. О. Диков, С. В. Разгулин // Налоговый вестник. – № 9. – 2001. – С. 34 – 39.
18) Дмитриева, Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. – М.: Феникс, 2007. – 366 с.
19) Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение / Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2006. – 288 с.
20) Злобина, Л.А. Оптимизация налогообложения субъекта: учебное пособие / Л. А. Злобина. – М.: Акад. Проект, 2003. – 235 с.
21) Кейнс, Дж. Избранные произведения / Дж. Кейнс. – М.: Мысль, 1993. – 307 с.
22) Майбуров, И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учеб. пособие. / И. А. Майбуров. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
23) Макарьева, В. И. О Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ / В. И. Макарьева // Налоговый вестник. – № 12. – 2002. – С. 12 – 17.
24) Мартынов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли в период рыночной трансформации российской экономики: диссертация. – В – д.: ВолГУ, 1998. – 175 с.
25) Маршалл, А. Принципы экономической науки. Т. 1. Соч. в 3-х томах / А. Маршалл. – М.: Прогресс Универс, 1993. – 415 с.
26) Митрофанова, И. А. Диверсификация функций и принципов современной системы налогообложения: теоретический подход / И. А. Митрофанова // Налоги и налогообложение. – № 9. – 2006. – С. 36 – 38.
27) Мурзин, В. Е. Налог на прибыль организаций. Комментарий к главе 25 НК РФ (по сост. на 27 июля 2006 г.). – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2006. – 607 с.
28) Назаров, А. А. О налоге на прибыль / А. А. Назаров // Налоговый вестник. – № 2. – 2006. – С. 2 – 4.
29) Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПБ.: Питер, 2006. – 117 с.
30) Налоги и налогообложение / под ред. Д. Г. Черника. – М: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
31) Налоги и сборы в России в схемах и таблицах / под общ. ред. А. А. Ялбулганова. – М.: ЗАО «Юстицинформ», 2006. – 448 с.
32) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2002 г.). – М.: ЭКМОС, 2002. – 527 с.
33) Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. Комментарий последних изменений (по сост. на 1 января 2007 г.). – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 652 с.
34) Озеров, И. Х. Основы финансовой науки / И. Х. Озеров. – Рига, 1923. – 544 с.
35) Орлов, Д. Налоговая реформа 1898 года – последняя и самая удачная в истории российского промыслового обложения / Д. Орлов // Налоги. – № 3. – 1993.
36) Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 460 с.
37) Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов / В. Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
38) Пархачева, М. А. Налог на прибыль и НДС / М. А. Пархачева. – М.: Эксмо-пресс, 2006. – 270 с.
39) Паскачев, А. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А. Паскачев, С. Кашин. – М.: Гелиос-АРВ, 2002. – 775 с.
40) Подпорин, Ю. В. Об изменениях в законодательстве по налогу на прибыль // Российский налоговый курьер. – № 8. – 1999. – С. 23 – 26.
41) Подпорин, Ю. В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата и ответственность. – М.: Налоговый вестник, 2007. – 458 с.
42) Попова, Е. Ю. О налоге на прибыль / Е. Ю. Попова // Налоговый вестник. – № 9. – 2000. – С. 32 – 40.
43) Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие / В. М. Пушкарева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 256 с.
44) Рашин, А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы / А. Г. Рашин // Государство и право. – № 3. – 2003. – С. 92 – 95.
45) Риккардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Т. 1. Соч. в 4-х томах / Д. Риккардо. – М.: Гос. изд-во полит. литературы, 1955. – 360 с.
46) Российский статистический ежегодник. 2005: Стат. сб. / Госкомстат России. – М., 2006. – 391 с.
47) Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.: Прогресс, 1989. – 557 с.
48) Соколов, А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. – М.: ЮрИнфор, 2003. – 505 с.
49) Спиридониди, Т. В. Налог на прибыль организаций в условиях реформирования налоговой системы Российской Федерации / Т. В. Спиридониди // Налоги и налогообложение. – № 8. – 2006. – С. 10 – 13.
50) Стажкова, М. М. Оптимизация налога на прибыль / М. М. Стажкова. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2007. – 128 с.
51) Стародубцева, И. В. Налог на прибыль. Сложные моменты / И. В. Стародубцева. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2007. – 256 с.
52) Терещенко, Т. А. Все налоги России 2006: Сборник нормативных актов / Т. А. Терещенко. – М.: Проспект, 2006. – 741 с.
53) Трунов, А. В. Сложные вопросы исчисления налога на прибыль / А. В. Трунов // Российский налоговый курьер. – № 8. – 2007. – С. 7 – 9.
54) Тургенев, Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев. – М., 1897. – С. 100 – 156.
55) Фридман, М. И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. 2 / И. М. Фридман. – СПб., 1910. – 112 с.
56) Хороший, О. Д. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли / О. Д. Хороший // Российский налоговый курьер. – № 23. – 2006. – С. 25 – 30.
57) Черкасова, Л. Ф. Становление налогообложения физических лиц как фактора рыночных преобразований в России: автореферат диссертации / Л. Ф. Черкасова. – В – д.: ВолГУ, 1996. – С. 12 – 13.
58) Черник, Д. Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов / Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 517 с.
59) Шаталов, С. Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы / С. Д. Шаталов. – М.: МЦФЭР, 2007. – 259 с.
60) Шульгин, С. Н. Реформирование налоговой системы / С. Н. Шульгин // Российский налоговый курьер. – № 1. – 1999. – С. 10.
61) Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 575 с.
62) Янжул, И. И. Основы начала финансовой науки. – СПб, 1904. – 389 с.
63) http://www.gks.ru
64) http://www.nalog.ru





Подобные готовые работы:

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль в РФ: история и современность

Налог на прибыль организаций на примере ОАО "НИКО-БАНК"

Налог на прибыль организаций-особенности исчисления и уплаты.

Налог на прибыль организаций: особенности формирования налоговой базы

Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и перспективы его развития

Налог на прибыль организаций действующий механизм исчисления и перспективы его развития

Налог на прибыль предприятия. Оптимизация налогообложения прибыли (ЗАО "Промышленные катализаторы")

Налог на прибыль организаций в Российской Федерации: проблемы и пути совершенствования

Налог на прибыль предприятия. Пути оптимизации налогообложения прибыли (ООО "Юниарт")

Налоги на прибыль организаций Администрирование по налогу на прибыль

Оптимизация налога на прибыль: анализ методов уплаты налога на прибыль, схемы оптимизации налога.

Оптимизация налога на прибыль: анализ методов уплаты налога на прибыль, схемы оптимизации налога

Прибыль предприятия

Прибыль предприятия